重庆会计培训班小编为大家分享会计利润与所得税怎么进行调整

　　当我们测算所得税费用计算是否合理的时候，往往会用利润表中，利润总额乘以母公司税率，如果差异较大，便会进入附注，查看所得税费用科目“会计利润与所得税费用纳税调整过程”。

　　这张表从利润总额乘以母公司税率开始，经过一系列的调整后得到的所得税费用金额等于利润表披露的金额。下面重庆仁和会计培训学校小编与大家具体说说：

　　1、性差异要调整。所得税费用分为当期和递延，即，要么当期纳税，要么以后要纳税，对于不纳税的收支，对所得税没影响，就不能归入企业所得税支出，即所得税费用。因此，所得税调整表，调整的就是利润总额中不纳税的收支，从而调出一个只有当期和递延的所得税费用。因此调整过程表中有这么两项“不可抵扣的成本、费用和损失的影响”(常见的有，超支的业务招待费、职工福利、工会经费、广告宣传费、捐赠、税收滞纳金、罚金、罚款;研发费用加计扣除;未取得合法票据的费用支出等)以及“非应税收入的影响”(常见的有国债利息收入、免税政府补贴、居民企业间利润分红等)，都是反映性差异。

　　2、可抵扣亏损类似于可抵扣暂时性差异，如果当期确认也不会产生影响，不确认则会造成影响。原理同上，比如2016年产生可抵扣亏损100万，当年未确认递延所得税费用，当年的所得税费用为零，我们用利润总额(假设等于可抵扣亏损100万)乘以税率算出所得税费用为-25万，原因就是未确认递延所得税费用-25万，因此归入“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。2017年产生200万应纳税所得额，足以弥补2016年可抵扣亏损，由于弥补了2016年可抵扣亏损，因此2017年应纳税所得额减少，从而当期所得税费用减少，而由于2016年未确认递延所得税资产，2017年也无从转回，因此对递延所得税费用无影响，从而导致整体所得税费用减少25万，归入“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。

　　3、调整以前期间所得税的影响。上年汇算清缴，导致上年确认的所得税费用变化，从而确认在本年所得税费用(该处理因各事务所而异)，然而与本年利润总额以及应纳税所得额无关，因此你用本年的应纳税所得额算出来的所得税费用还需要加上确认的去年汇算清缴补提的所得税费用，才是利润表中反映的所得税费用。比如，今年利润总额100万，假设等于应纳税所得额，那么今年的当期所得税费用为25万，然而利润表中有30万，为啥，就是因为还有5万是2016年度所得税汇算清缴结果导致补提的所得税费用。

　　4、税率调整导致期初递延所得税资产/负债余额的变化。也不难理解，也是与利润总额和应纳税所得额无关，与前述一样，横空出世直接影响所得税费用的，不多说。

　　5、子公司适用不同税率的影响。合并报表用的是合并利润总额整体乘以母公司的税率，然而有些子公司适用不同税率，如为高新企业，享受优惠税率15%，子公司的所得税费用按照15%计算，合并层面的所得税费用是母公司的加上子公司的，因此直接用母公司25%的税率，显然会多算所得税费用，此时就要对这10%差额的税率进行调整。这跟前述的影响一样，都属于既与利润总额无关，也与应纳税所得额无关，直接影响所得税费用核算金额的因素调整。

　　6、暂时性差异如果当初确认递延所得税费用，则不会造成所得税费用变动，比如100万的资产减值损失，当期所得税费用计算的时候，利润总额要加回100万计算所得税，假设税率为25%，那么当期所得税费用就是调增100*0.25，而对于该项资产减值损失造成的税会暂时性差异，我们要确认一笔递延所得税资产，同时确认递延所得税费用-100*0.25。如此，当期所得税费用与递延所得税费用呈现一增一减的关系，对于所得税费用整体没有任何影响。但是，无法预计未来有足够的应纳税所得额，未对该项暂时性差异确认递延所得税资产，那么就会造成当期所得税费用增加25万，但递延所得税费用由于未确认递延所得税资产，因此未有减少，从而整体所得税费用增加25万。因此，我们看到调整过程表中有一项“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。还是前述例子，如果2016年没对该项资产减值损失确认递延所得税资产，2017年预计未来能够产生足够的应纳税所得额，于是在2017年确认了递延所得税资产，同时，递延所得税费用为确认-25万，该事项由于对2017年当年应纳税所得额没有任何影响(资产减值损失确认在2016年度)，从而对2017年当期所得税费用没有影响，因此，2017年当期整体所得税费用由于该笔去年的资产减值损失本年确认递延所得税费用而调减25万。这就是调整过程表中的“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。

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